Экономическая энциклопедия

Российская библиотека

About Guides FAQs

Screen

Profile

Layout

Direction

Menu Style

Cpanel

Ревизия и аудит. Часть 2 - Контроль кассовых операций (2)

Индекс материала
Ревизия и аудит. Часть 2
Подготовка и порядок проведения ревизии
Права и обязанности работников контролирующих органов
Порядок оформления результатов ревизии
Порядок оформления результатов ревизии (2)
Порядок оформления результатов ревизии (3)
Перечень вопросов, подлежащих отражению в акте ревизии
Перечень вопросов, подлежащих отражению в акте ревизии (2)
Перечень вопросов, подлежащих отражению в акте ревизии (3)
Перечень вопросов, подлежащих отражению в акте ревизии (4)
Экономическая ответственность по результатам проведения ревизии
Экономическая ответственность по результатам проведения ревизии (2)
Предмет и объекты ревизии и аудита
Предмет и объекты ревизии и аудита (2)
Метод и приемы ревизии и аудита
Методические приемы документального контроля
Методические приемы документального контроля (2)
Приемы и способы фактического контроля
Приемы и способы фактического контроля (2)
Контроль кассовых операций
Контроль кассовых операций (2)
Контроль операций по счетам в банке
Контроль денежных документов, переводов в пути и ценных бумаг
Контроль расчетов с подотчетными лицами
Контроль расчетов с подотчетными лицами (2)
Контроль расчетов с подотчетными лицами (3)
Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками
Контроль расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов по претензиям
Контроль прочих расчетов и кредитных операций
Все страницы

В ходе проверки выплаты депонированной заработной платы, оплаты по договорам подряда, трудовым соглашениям и др. следует обратить внимание на то, чтобы в расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах были указаны наименование и номер документа, удостоверяющего личность получателя, кем и когда он выдан.

Тщательной проверке подвергаются операции по расходу наличных денег, которые сразу списываются на затраты производства без последующего представления отчетов по их использованию. Все случаи выдачи наличных денег из кассы на хозяйственные и операционные расходы, а также списания денег на затраты производства проверяются по первичным документам и устанавливается правильность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета.

В ходе проверки особое внимание следует уделить контролю за обеспечением сохранности денег и других ценностей, находящихся в кассе. С этой целью устанавливается, изолировано ли помещение кассы; оборудована ли она охранной сигнализацией и другими приспособлениями; хранятся ли деньги и ценные бумаги в сейфе или несгораемом шкафу и опечатываются ли они кассиром по окончании рабочего дня; где хранятся дубликаты ключей от сейфа; как обеспечивается сохранность денежных средств при доставке их из банка и сдаче в банк; производится ли внезапная ревизия кассы (в сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал); на кого возлагаются обязанности по ведению кассовых операций в случае необходимости временной замены (болезнь, отпуск и др.) кассира. При этом следует иметь в виду, что исполнение обязанностей кассира не может возлагаться на бухгалтеров и других счетных работников, пользующихся правом подписи кассовых документов.

Проверка не предусматривает (в отдельных случаях) проведение инвентаризации кассовой наличности и других ценностей, находящихся в кассе. Однако, если это предусмотрено рабочим планом проверки, ее необходимо проводить внезапно. Инвентаризацию наличных денег, денежных документов и ценных бумаг, хранящихся в кассе, проверяющий проводит в присутствии кассира и главного бухгалтера предприятия. Если по каким-либо уважительным причинам кассир не может присутствовать при инвентаризации кассы, создается специальная комиссия. До начала инвентаризации (при необходимости) по требованию проверяющего кассир обязан закрыть и опечатать сейф, в котором хранятся денежные средства и другие ценности. При наличии на предприятии нескольких касс, обслуживаемых одним кассиром, необходимо опечатать все кассы, а затем последовательно проводить их ревизию. Кассиру предлагается составить отчет по кассовым операциям за текущий день и дать расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в кассовый отчет и что к моменту проверки не оприходованных и не списанных в расход денег нет. Последний кассовый отчет проверяется ревизором. Затем проверяющий приступает к проверке кассовой наличности. Кассир в присутствии проверяющего и главного бухгалтера производит пересчет наличных денежных средств. Повторно деньги и ценности пересчитываются проверяющим. Аналогично проверяются фактические остатки денежных документов и ценных бумаг в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом. При обнаружении недостачи или излишков ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства ее возникновения. Следует также установить, все ли суммы, выплаченные работникам из кассы (премии, материальная помощь и др.), отнесенные в дебет счета 88, включены в фонд оплаты труда для исчисления соответствующих налогов и платежей.

При наличии операций с иностранной валютой прежде всего необходимо проверить ведение учета кассовых операций. Анализируя данный вопрос, следует внимательно изучить "Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь", утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 22.05.2001 № 115.

При этом следует иметь в виду, что наличная иностранная валюта, полученная из банков, расходуется строго на цели, на которые она получена.

Прием иностранной валюты кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, выписанным в рублевом эквиваленте, в правом углу которых указывается сумма иностранной валюты по номиналу прописью и цифрами с указанием наименования иностранной валюты, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным (применяются формы приходных кассовых ордеров, предусмотренные правилами). О приеме наличной иностранной валюты выдается квитанция (корешок приходного кассового ордера) за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.

Выдача иностранной валюты из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам, выписанным в рублевом эквиваленте, так же как и в приходном ордере указывается сумма иностранной валюты по номиналу прописью и цифрами с указанием наименования иностранной валюты или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу иностранной валюты, счетам и др.) с обязательным приложением первого экземпляра кассового ордера на общую сумму платежной ведомости. Документы на выдачу иностранной валюты должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером предприятия или лицами, ими уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Оприходованная в кассу предприятия иностранная валюта должна быть использована по назначению в течение текущего рабочего дня. В противном случае полученная сумма иностранной валюты должна быть сдана в банк не позднее следующего рабочего дня. В процессе проверки необходимо установить, своевременно ли неиспользованная валюта сдается в банк.

На следующем этапе надо установить, ведет ли предприятие отдельную кассовую книгу по операциям в иностранной валюте. Остальные вопросы проверяются по методике учета кассовых операций в рублевом эквиваленте.