Экономическая энциклопедия

Российская библиотека

About Guides FAQs

Screen

Profile

Layout

Direction

Menu Style

Cpanel

Теория и методология аудита - Регулирование аудиторской деятельности, ответственность аудиторов

Индекс материала
Теория и методология аудита
Цели, задачи, принципы проведения аудита
Виды аудита
Виды аудита по назначению
Услуги, сопутствующие аудиту
Права и обязанности аудитора и аудируемой организации
Регулирование аудиторской деятельности, ответственность аудиторов
Аудиторские стандарты
Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
Понимание деятельности экономического субъекта
Договор в аудиторской деятельности
Планирование аудита
Аудиторский риск
Существенность в аудите
Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
Методы аудиторской проверки
Аудиторские доказательства. Документирование
Искажения бухгалтерской отчетности
Процедуры на заключительной стадии аудита
Понятие аудиторского отчета и аудиторского заключения
Виды аудиторского заключения и их содержание
Аудит кассовых операций
Аудит операций на счетах в банке
Аудит денежных документов и денежных средств в дороге
Аудит расчетов с подотчетными лицами
Аудит основных средств
Аудит нематериальных активов
Аудит материальных ценностей
Аудит МЦ. Продолжение
Аудит расчетов
Все страницы

 

Тема 2. РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

2.1. Регулирование аудиторской деятельности

В Украине организацию государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет Аудиторская палата.

Основные направления деятельности Аудиторской палаты:

§ разработка на основе законодательства Украины проектов нормативных актов, регулирующих аудиторскую дея­тельность, в том числе стандартов аудиторской деятельности и связанных с ее осуществлением услуг;

§ выдача сертификатов на осуществление аудиторской деятельности;

§ организация ведения государственных реестров аудиторов, аудиторских фирм и их объединений.

Аудиторской деятельностью на Украине имеют право заниматься физические лица (аудиторы) и юридические лица (аудиторские фирмы).

При этом аудиторы, осуществляющие свою деятельность само­стоятельно, обязаны зарегистрироваться как предприниматели без образования юридического лица.

Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, созда­ваемые в целях осуществления аудиторской деятельности, и могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную законодательством Украины, за исключением фор­мы открытого акционерного общества.

Аудиторские фирмы в Украине осуществляют свою деятельность при условии, что в их уставном капитале (ус­тавном фонде) доля, принадлежащая аттестованным аудиторам и (или) получившим лицензии аудиторским фирмам, составляет не менее 51%.

Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой связанной с ней деятельности.

Аудиторы и аудиторские фирмы могут образовывать союзы, ас­социации и другие объединения для координации своей деятель­ности или защиты своих профессиональных интересов. Обще­ственные аудиторские объединения не вправе непосредственно заниматься аудиторской деятельностью.

Претендент может быть допущен к аттестации при наличии у него диплома об экономическом или юридическом (высшем или среднем специальном) образовании, стаже работы не менее трех лет из последних пяти в качестве аудитора, специалиста аудиторской организации, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, на­учного работника или преподавателя по экономическому профилю.

Лица, успешно сдавшие квалификационные экзамены, полу­чают сертификат аудитора.

2.2. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм

Ответственность аудиторов и аудиторских организа­ций можно разделить на несколько видов:

© гражданско-правовая ответственность за причинение вреда (материальная ответственность);

© административная ответственность;

© уголовная ответственность.

Гражданско-правовая ответственность (материальная ответствен­ность) за причинение вреда. В случае обнаружения неквалифици­рованного проведения аудиторской проверки, приведшего к убыткам для государства или экономического субъекта, с аудито­ра (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании ре­шения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому ор­ганом, сертификат:

© понесенные убытки в полном объеме;

© расходы на проведение перепроверки;

© штраф, зачисляемый в доход бюджета, в сумме до 100-кратного установленного законом МРОТ — с аудитора, осуществляющего свою деятельность самостоятель­но, и от 100- до 500-кратного установленного законом МРОТ — с аудиторской фирмы.

Административная ответственность. Основная форма админист­ративной ответственности аудиторов и аудиторских фирм — при­остановление действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Лицензирующий орган может приостановить действие лицензии в случае:

выявления лицензирующим органом, государственными надзорными и контрольными органами, иными органами государственной власти в пределах их компетенции нарушений лицензиа­том лицензионных требований и условий;

невыполнения лицензиатом требований лицензирующего орга­на об устранении выявленных нарушений.

Осуществление юридическим или физическим лицом аудитор­ской деятельности без полученной в установленном порядке ли­цензии влечет за собой взыскание с указанных лиц на основании решения суда (арбитражного суда) по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, органами го­сударственной налоговой службы и органами налоговой полиции:

§ полученных в результате незаконной деятельности доходов — в пользу введенных ими в заблуждение заказчиков в размерах поне­сенных этими заказчиками расходов;

§ штрафа в пределах от 500- до 1000-кратного установленного за­коном МРОТ — в доход бюджета Украины.

Уголовная ответственность. Уголовная ответственность распрос­траняется только на физических лиц. В действующем УК введена специальная статья 202 «Злоупотребление полномочиями частны­ми нотариусами и аудиторами»:

1. Использование частным нотариусом или частным аудито­ром своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, — наказывается штрафом в размере от пятисот до восьмисот минимальных размеров оплаты труда ... либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные долж­ности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

2. То же деяние, совершенное ... неоднократно, — наказывается штрафом в размере от семисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда ... либо арестом на срок от четырех до шес­ти месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лише­нием права занимать определенные должности или заниматься оп­ределенной деятельностью на срок до трех лет».