Экономическая энциклопедия

Российская библиотека

About Guides FAQs

Screen

Profile

Layout

Direction

Menu Style

Cpanel

Основы аудита - Лицензирование аудиторской деятельности

Индекс материала
Основы аудита
Ход аудиторской деятельности
Виды аудита
Субъекты обязательного аудита
Услуги, сопутствующие аудиту
Общие принципы аудита
Права, обязанности, ответственность аудиторов и аудируемых лиц
Органы, осуществляющие государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ
Профессиональные аудиторские организации
Порядок аттестации аудиторов
Лицензирование аудиторской деятельности
Аудиторские стандарты
Письмо-обязательство на проведение аудита и договор на оказание аудиторских услуг
Планирование аудита
Существенность в аудите
Оценка аудиторских рисков
Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля при проведении аудита
Аудиторская выборка
Аудиторская выборка (продолжение)
Аудиторские доказательства, документирование аудита
Аналитические процедуры в аудиторской проверке
Информация, полученная по результатам аудита
Аудиторское заключение
Аудиторское заключение (продолжение)
Виды аудиторских заключений
Виды аудиторских заключений (продолжение)
Оценка достоверности отражения в отчетности операций с аффилированными лицами
События, произошедшие после отчетной даты, и отражение их при составлении аудиторского заключения
Внутренний контроль качества аудита
Внутренний контроль качества аудита (продолжение)
Все страницы

 

2.4. Лицензирование аудиторской деятельности

Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» № 128-ФЗ и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ установлено, что аудиторы, работающие самостоятельно, и аудиторские организации могут заниматься аудиторской деятельностью только после получения лицензии на ее осуществление. Порядок лицензирования аудиторской деятельности в РФ утвержден Постановлением Правительства РФ от 29.03.2002 № 190.

Лицензия выдается по заявлению соискателя на пять лет. Срок действия лицензии может продлеваться.

Соискателем лицензии может быть аттестованный аудитор, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, и аудиторская организация.

Аудитор представляет в лицензирующий орган (Минфин РФ) заявление о выдаче лицензии, квалификационный аттестат, свидетельство индивидуального предпринимателя, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (заверенные копии этих документов), квитанцию об оплате, справку с места жительства.

Аудиторская организация представляет в лицензирующий орган заявление, учредительные документы, свидетельство о государственной регистрации и постановке на налоговый учет (заверенные копии), документ об оплате, справку банка или аудиторское заключение об оплате уставного капитала, сведения о руководителях аудиторской фирмы, их заместителях, работающих в аудиторской фирме аттестованных аудиторах (не менее пяти) с приложением их аттестатов или заверенных копий аттестатов, кадровом составе фирмы. При этом учредительные документы аудиторской организации должны соответствовать следующим требованиям:

  • организационно-правовая форма — фирма не может быть открытым акционерным обществом или некоммерческой организацией;
  • уставной капитал не менее 100 МРОТ (на дату государственной регистрации аудиторской фирмы);
  • доля граждан РФ, постоянно проживающих в РФ, должна составлять не менее 50 % кадрового состава фирмы (а если руководитель иностранец, — не менее 75 %);
  • предусмотренные уставом виды деятельности — только аудиторская деятельность и сопутствующие аудиту услуги.

Плата за рассмотрение заявления установлена в размере 3 МРОТ (на дату подачи заявления).

Лицензирующий орган рассматривает предоставленные документы и в течение 30 дней со дня получения заявления принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии. Основанием для отказа может быть несоответствие документов лицензионным требованиям (истекший срок действия аттестата, незаверенные копии и др.) либо наличие в представленных документах недостоверной информации. При принятии решения о выдаче лицензии лицензирующий орган обязан в трехдневный срок уведомить об этом соискателя и выдать лицензию соискателю или представителю соискателя, действующему по доверенности, после уплаты соискателем лицензированного сбора (10 МРОТ).

В случае изменения фамилии или места жительства лицензиата-аудитора, а также реорганизации, изменения наименования, места нахождения лицензиата — аудиторской фирмы лицензиат обязан незамедлительно подать заявление в лицензирующий орган на переоформление лицензии.

Минфин РФ в качестве лицензирующего органа вправе осуществлять полномочия, предусмотренные Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08.08.2001 г. № 128-ФЗ:

  • проводить проверки деятельности лицензиата на предмет ее соответствия лицензионным требованиям и условиям (самостоятельно либо через общественную аудиторскую организацию, членом которой является лицензиат);
  • запрашивать у лицензиата необходимые объяснения и документы при проведении проверок;
  • составлять на основании проверок акты с указанием нарушений;
  • выносить решения об устранении лицензиатом выявленных нарушений в установленный срок;
  • выносить лицензиату предупреждение;
  • приостанавливать действия лицензии в случае выявления неоднократных или грубых нарушений лицензионных требований и условий (на срок не более шести месяцев);
  • аннулировать лицензию в случае неуплаты лицензиатом лицензионного сбора в течение трех месяцев;
  • направлять в суд заявление об аннулировании лицензии в случае, когда лицензиат, у которого действие лицензии приостановлено, в установленный срок не устранил выявленные лицензирующим органом нарушения.

К подобным нарушениям лицензионных требований и условий, например, могут относиться:

  • представление аудиторского заключения без проведения проверки;
  • систематическое нарушение требований законодательных, нормативных актов, федеральных стандартов;
  • уклонение от проверки, проводимой лицензирующим органом;
  • наличие в штате менее пяти аттестованных аудиторов;
  • неквалифицированное проведение аудиторских проверок и оказание сопутствующих услуг;
  • осуществление аудиторской деятельности другого вида, чем указано в лицензии;
  • нарушение принципа конфиденциальности;
  • проведение аудиторских проверок в случаях, исключающих такую возможность;
  • осуществление предпринимательской деятельности, не связанной с проведением аудиторских проверок и оказанием сопутствующих услуг.

Требование лицензирования аудиторской деятельности распространяется только на проведение аудиторских проверок.

Большинство сопутствующих услуг (консультационные, информационные, постановка, восстановление и ведение учета и др.) не требуют наличия какой-либо лицензии.

Но некоторые услуги (из числа сопутствующих) аудиторские организации могут оказывать только при наличии соответствующей лицензии на данный вид услуг. К подобным услугам относится, в частности, оценка активов.

Осуществление аудиторской организацией или аудитором — индивидуальным предпринимателем деятельности без получения соответствующей лицензии влечет взыскание штрафа в размере от 100 до 300 МРОТ.