1.2. Правовая основа аудиторской деятельности в РФ

К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в Российской Федерации относятся следующие:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (в ред. Федерального закона от 14.12.2001 № 164-ФЗ, от 30.12.2001 № 196-ФЗ).
3. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации.
6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.
7. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. № 395-I (в ред. от 03.02.96  № 17-ФЗ с изм. по состоянию на 07.08.2001).
8. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от  21 ноября 1996 г.  № 129-ФЗ.
9. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (в ред. от 07.08.2001).
10. Федеральный закон «О сельскохозяйственной кооперации» от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ (с изм. и доп. от 07.03.97, 18.02.99).
11. Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 (в ред. от 31.12.97).
12. Федеральный закон «О негосударственных пенсионах фондах» от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ.
13. Закон РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» от 19 июня 1992 г. № 3085-1 (в ред. от 11.07.97).
14. Федеральный закон «О финансово-промышленных группах» от 30 ноября 1995 г. № 190-ФЗ.
15. Постановление Правительства Российской Федерации «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 6 февраля 2002 г. № 80.
16. Положение о лицензировании аудиторской деятельности. Утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. № 190.
17. Постановление Правительства Российской Федерации «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита» от 12 июня 2002 г. № 409.
18. Положение о Совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 3 июня 2002 г. № 47н.
19. Временное положение о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации (приказ МФ РФ от 12.09.2002 № 93н).
20. Временное положение о порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Министерстве финансов РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 апреля 2002 г. № 38н.
21. Перечень документов, требований и условий, необходимых для обмена квалификационных аттестатов аудитора. Письмо Минфина РФ от 25 апреля 2002 г. № 28-01-2/871/СШ.
22. Перечень документов, требований и условий, необходимых для подачи заявления в лицензирующий орган о предоставлении лицензии на осуществление аудиторской деятельности. Письмо Минфина РФ от 11 апреля 2002 г. № 28-05-01/781/СШ.
23. Порядок предоставления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков (Приказ Минфина РФ от 27 октября 1999 г. № 69н).
24. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. Протоколы № 1 от 09.02.96, № 6 от 25.12.96, № 2 от 22.01.98, № 4 от 15.07.98, № 2 от 18.03.99, № 3 от 27.04.99, № 5 от 20.08.99, № 6 от 20.10.99.
25. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утверждены Постановлениями Правительства РФ  от 23.09.2002 № 696, от 04.07.2003 № 405 и от 16.04.2005 № 228.

Из приведенного перечня нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности можно выделить несколько уровней: первый уровень — кодексы и федеральные законы (п. 1-15); второй уровень — постановления Правительства РФ, положения, утвержденные министерствами и ведомствами (п. 16-23). Наконец, третий уровень включает в соответствии с федеральным законом стандарты аудиторской деятельности.

Основным нормативным документом первого уровня является Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001.

Законом установлены следующие основные положения:

1. Даны определение аудита, его цели, перечень сопутствующих аудиту услуг.
2. Дано определение аудиторской организации и установлены требования к ее количественному и качественному составу.
3. Приведен перечень прав и обязанностей аудиторов и аудируемых лиц.
4. Установлены критерии обязательности аудиторской проверки.
5. Дано определение стандартов аудиторской деятельности и представлена их классификация.
6. Определено содержание аудиторского заключения.
7. Установлены требования по контролю качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
8. Приведены требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора и определен порядок лицензирования аудиторской деятельности.
9. Установлена ответственность за нарушение законодательства об аудите.

Аудиторская деятельность регулируется также другими федеральными законами, положения которых не должны противоречить закону «Об аудиторской деятельности». Например, Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» № 128-ФЗ от 08.08.2001.

Постановления Правительства, положения, утвержденные министерствами и ведомствами, составляющие нормативные документы второго уровня регулирования аудиторской деятельности, не должны противоречить Закону «Об аудиторской деятельности» и другим законам, в которых речь идет об аудите.

Основные из них:

• Постановление Правительства «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ» от 06.02.2002 № 80, которым функции федерального органа регулирования аудиторской деятельности возложены на Министерство финансов РФ.
• Постановление Правительства РФ «О лицензировании аудиторской деятельности» от 29.03.2002 № 190 и др.

Важное место в регулировании аудиторской деятельности принадлежит правилам (стандартам) аудиторской деятельности. Сущность аудиторских стандартов определена в ст. 9 Закона «Об аудиторской деятельности». В соответствии с этой статьей «правила (стандарты) аудиторской деятельности — единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации».