Экономическая энциклопедия

Российская библиотека

About Guides FAQs

Screen

Profile

Layout

Direction

Menu Style

Cpanel

Особенности аудита в страховых организациях - Аудит страховых резервов

Индекс материала
Особенности аудита в страховых организациях
Состав годовой отчетности страховых организаций
Аудит формирования уставного капитала страховой организации
Аудит страховых взносов (премий)
Аудит страховых взносов (премий) - продолж.
Аудит страховых выплат
Аудит страховых выплат - продолж.
Аудит расчетов по регрессным претензиям
Аудит перестраховочных операций
Аудит перестраховочных операций - продолж.
Аудит страховых резервов
Аудит страховых резервов - продолж.
Аудит финансовых результатов деятельности страховой организации. Доходы
Аудит финансовых результатов деятельности страховой организации. Расходы
Направления проверки финансовых результатов деятельности
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках - продолж.
Аудит размещения страховых резервов
Аудит размещения страховых резервов - продолж.
Проверка платежеспособности страховой организации
Все страницы

 

8. Аудит страховых резервов

Страховые резервы и доля перестраховщиков в страховых резервах формируются в соответствии с установленными Правилами формирования страховых резервов и Положениями, действующими в страховой организации.

Предмет проверки:

· резерв незаработанной премии, резервы убытков, стабилизационный резерв, резерв выравнивания убытков обоснованно сформированы;

· резерв по видам страхования жизни правильно рассчитан;

· по ОМС рассчитаны запасной резерв и резерв оплаты медицинских услуг;

· страховые резервы достоверно отражены в отчетности. Правильность формирования страховых резервов при проведении аудита страховых компаний является наиболее важной, так как страховые резервы отражают неисполненные страховые обязательства аудируемой компании по состоянию на дату составления отчета.

Страховые резервы делятся следующим образом:

резервы по видам страхования жизни;

резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни1;

резервы по ОМС.

Основной вид резервов по видам страхования жизни — математические резервы. Они представляют собой разность между текущей стоимостью обязательств страховщика (предстоящие страховые выплаты по действующим договорам страхования) и текущей стоимостью обязательств страхователя (страховые взносы, которые должны в будущем уплатить страхователи по действующим договорам страхования).

Для расчета страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, договоры распределяются по следующим учетным группам:

· учетная группа 1. Страхование от несчастных случаев и болезней;

· учетная группа 2. Добровольное медицинское страхование;

· учетная группа 3. Страхование пассажиров (туристов, экскурсантов);

· учетная группа 4. Страхование граждан, выезжающих за рубеж;

· учетная группа 5. Страхование средств наземного транспорта;

· учетная группа 6. Страхование средств воздушного транспорта;

· учетная группа 7. Страхование средств водного транспорта;

· учетная группа 8. Страхование грузов;

· учетная группа 9. Страхование товаров на складе;

· учетная группа 10. Страхование урожая сельскохозяйственных культур;

· учетная группа 11. Страхование другого имущества;

· учетная группа 12. Страхование предпринимательских (финансовых) рисков;

· учетная группа 13. Добровольное страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

· учетная группа 13.1. Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

· учетная группа 14. Страхование гражданской ответственности перевозчика;

· учетная группа 15. Страхование гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности;

· учетная группа 16. Страхование профессиональной ответственности;

· учетная группа 17. Страхование ответственности за неисполнение обязательств;

· учетная группа 18. Страхование других видов ответственности;

· учетная группа 19. Договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому (которым) произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования).

Договоры пропорционального перестрахования относятся к тем же учетным группам, что и действующие договоры страхования.

Резерв незаработанной премии — это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода, премия (незаработанная), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Для расчета величины резерва незаработанной премии используются следующие методы:

· pro rata temporis;

· «1/24»;

· «1/8».

Для расчета незаработанной премии начисленная страховая брутто-премия по договору страхования уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Незаработанная премия методом pro rata temporis определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях).

Для расчета незаработанной премии методами «1/24» и «1/8» договоры, относящиеся к одной учетной группе, разделяют на подгруппы. При расчете методом «1/24» в подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы, при расчете методом «1/8» — договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных и иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном периоде или предшествующих ему периодах.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном периоде или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном периоде или предшествующих ему периодах.

Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением. Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

Резерв выравнивания убытков формируется в течение первых трех лет с момента введения в действие ОСАГО (т.е. с 1 июля 2003 г.) и является оценкой обязательств страховой организации, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его расчетной величиной.

Одновременно с расчетом страховых резервов рассчитывается доля участия перестраховщиков в страховых резервах, т.е. в резерве незаработанной премии и резерве убытков. Доля перестраховщика в страховых резервах определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договоров перестрахования.