Экономическая энциклопедия

Российская библиотека

About Guides FAQs

Screen

Profile

Layout

Direction

Menu Style

Cpanel

Особенности аудита в страховых организациях - Аудит размещения страховых резервов

Индекс материала
Особенности аудита в страховых организациях
Состав годовой отчетности страховых организаций
Аудит формирования уставного капитала страховой организации
Аудит страховых взносов (премий)
Аудит страховых взносов (премий) - продолж.
Аудит страховых выплат
Аудит страховых выплат - продолж.
Аудит расчетов по регрессным претензиям
Аудит перестраховочных операций
Аудит перестраховочных операций - продолж.
Аудит страховых резервов
Аудит страховых резервов - продолж.
Аудит финансовых результатов деятельности страховой организации. Доходы
Аудит финансовых результатов деятельности страховой организации. Расходы
Направления проверки финансовых результатов деятельности
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках - продолж.
Аудит размещения страховых резервов
Аудит размещения страховых резервов - продолж.
Проверка платежеспособности страховой организации
Все страницы

 

10. Аудит размещения страховых резервов

Особенности оказания страховых услуг и характер движения финансовых ресурсов в страховании приводят к тому, что в распоряжении страховой организации в течение некоторого срока оказываются временно свободные об обязательств средства, которые могут быть инвестированы в целях получения дополнительного дохода. Инвестирование страховщиком временно свободных средств достаточно жестко регулируется со стороны государства, поскольку страхователи объективно лишены возможности осуществлять контроль за тем, насколько грамотно страховая организация распорядится предоставленными ей средствами, чтобы не поставить под угрозу выполнение обязательств по договорам страхования. Одна из важных задач страховых организаций — соблюдение установленного порядка размещения страховых резервов. Данный порядок утвержден Приказом Минфина РФ «Правила размещения страховщиками страховых резервов» от 22 февраля 1999 г. № 16н. Указанные Правила устанавливают требования к активам, принимаемым в покрытие страховых резервов (кроме сформированных по обязательному медицинскому страхованию).

В покрытие страховых резервов принимаются следующие виды активов:

· государственные ценные бумаги РФ;

· государственные ценные бумаги субъектов РФ;

· муниципальные ценные бумаги;

· векселя банков, имеющих лицензию (разрешение) на осуществление банковских операций, выданную соответствующим уполномоченным органом; акции; облигации;

· жилищные сертификаты;

· инвестиционные паи открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, правила доверительного управления которых зарегистрированы в установленном порядке и инвестиционная декларация которых ограничивается соответствующими Правилам активами;

· вклады (депозиты) в банки, имеющие лицензию (разрешение) на осуществление банковских операций, в том числе удостоверенные депозитными сертификатами, условия выпуска и обращения которых утверждены выпускающим банком и зарегистрированы в ЦБ РФ;

· сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления, зарегистрированных в установленном порядке в ЦБ РФ;

· доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере, в учредительных документах которых не предусмотрено никаких правовых оснований, препятствующих изъятию средств в разумно короткие сроки; недвижимое имущество;

· депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

· дебиторская задолженность страхователей, перестрахователей, перестраховщиков, страховщиков и страховых посредников, платежи по которой ожидаются в течение трех месяцев после отчетной даты, не являющаяся просроченной и возникшая в результате операций страхования и перестрахования;

· денежная наличность; денежные средства на счетах в банках;

· иностранная валюта на счетах в банках;

· слитки золота и серебра, находящиеся на территории РФ;

· доля перестраховщиков в страховых резервах, являющихся резидентами РФ и имеющих лицензию на проведение страховой деятельности;

· доля перестраховщиков в страховых резервах, которые не являются резидентами Российской Федерации, имеют право в соответствии с национальным законодательством государства, на территории которого учреждено данное юридическое лицо, осуществлять перестраховочную деятельность и имеют рейтинг хотя бы одного из пяти международных рейтинговых агентств: A.M. Best Co., Standard & Poor's, Fitch IBCA, Moody's Investor Service, Weiss Research Inc. При этом присвоенный рейтинг в зависимости от рейтинговых классов указанных рейтинговых агентств должен быть не ниже:

· В+ по классификации рейтингового агентства A.M. Best Co.;

· ВВВ- по классификации рейтингового агентства Standard &Poor's;

· ВВВ- по классификации рейтингового агентства Fitch IBCA;

· ВааЗ по классификации рейтингового агентства Moody's InvestorService;

· В- по классификации рейтингового агентства Weiss ResearchInc.

В случае, если перестраховщики, не являющиеся резидентами Российской Федерации, имеют рейтинг нескольких из перечисленных рейтинговых агентств, каждый из присвоенных рейтингов должен удовлетворять представленным ограничениям на рейтинговый класс.

В покрытие страховых резервов не принимаются:

· акции, вклады и доли в складочном или уставном капитале страховщиков;

· отдельные квартиры;

· подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты;

· займы (кредиты), предоставленные физическим и юридическим лицам;

· вложения в интеллектуальную собственность;

· основные средства, за исключением объектов недвижимости;

· другие виды активов, не предусмотренные Правилами.

В целях обеспечения финансовой устойчивости и гарантий страховых выплат страховщики должны инвестировать страховые резервы на принципах диверсификации, ликвидности, возвратности и прибыльности.

Общая стоимость активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, должна быть не менее суммарной величины страховых резервов. При этом должны соблюдаться установленные Правилами структурные соотношения активов и страховых резервов.

Структурные соотношения государственных и муниципальных ценных бумаг и резервов. Стоимость государственных ценных бумаг субъектов РФ и стоимость муниципальных ценных бумаг в / общей сумме не должна превышать 30% от суммарной величины/ страховых резервов. В том числе стоимость государственных ценных бумаг одного субъекта РФ не должна превышать 15%, а стоимость муниципальных ценных бумаг одного органа местного самоуправления— 10%.

Структурные соотношения ценных бумаг, депозитов, долей участия в капиталах и фондах, паев и страховых резервов. Стоимость банковских вкладов (депозитов), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами, и векселей банков не должна превышать 40% от суммарной величины страховых резервов. Стоимость акций и облигаций, кроме государственных и муниципальных, не должна превышать 30% от суммарной величины страховых резервов.

Стоимость жилищных сертификатов, кроме государственных и муниципальных, не должна превышать 5% от величины страховых резервов.

Стоимость паев инвестиционных паевых фондов и сертификатов долевого участия в общих фондах банковского управления в общей сумме не должна превышать 5% от величины страховых резервов.

Суммарная стоимость долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и вкладов в складочный капитал товариществ на вере и стоимость ценных бумаг, не включенных в котировальный лист ни одним организатором торговли на рынке ценных бумаг, кроме паев инвестиционных паевых фондов и сертификатов долевого участия в общих фондах банковского управления, не должна превышать 10% от суммарной величины страховых резервов. В том числе суммарная стоимость ценных бумаг, прав собственности на долю в уставном капитале, средств в депозитах и депозитных сертификатах, а также в общих фондах банковского управления одного банка не должна превышать 15% величины резервов. В том числе стоимость ценных бумаг, эмитированных одним юридическим лицом и включенных в котировальный лист первого уровня хотя бы одним признанным организатором на рынке торговли ценных бумаг, не должна превышать 10%, а стоимость ценных бумаг, эмитированных одним юридическим лицом и не включенных в котировальный лист первого уровня, но включенных в котировальный лист второго уровня хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг,— 5% от суммарной величины страховых резервов.