Экономическая энциклопедия

Российская библиотека

About Guides FAQs

Screen

Profile

Layout

Direction

Menu Style

Cpanel

Проведение внутреннего аудита системы управления качеством - МЕТОДЫ РАБОТЫ АУДИТОРА (3)

 

ДОКАЗАТЕЛЬСТВО

Доказательство — неопровержимый довод или факт, подтверждающий истинность чего-либо.

Любое аудиторское доказательство состоит из тезиса и аргумента.

Тезис — суждение, истинность которого должна быть доказана. Например, аудитору должно быть доказано, что тезис «соблюдение требований процедуры качества прослеживается должным образом» выполняется.

Аргумент — наиболее убедительное основание, приводимое для доказательства истинности тезиса. Например, сотрудники аудитируемого подразделения заявляют, что соблюдение требований процедуры прослеживается. Убедительно ли это утверждение? Аудитор считает, что неубедительно и просит, чтобы данные заявления были подтверждены документально. Лишь после того, как аудитору предъявлены протоколы и журнальные записи за достаточно длительный период времени, он после ознакомления с представленной документацией признает, что соблюдение требований процедуры действительно прослеживается. Это позволяет аудитору сделать заключение об аргументированности высказанного утверждения.

Главными требованиями к доказательству являются его достоверность и достаточность. Доказательство считается достоверным, если оно документально или визуально подтверждается. Достаточность доказательства определяется его убедительностью, что в большой мере зависит от компетентности аудитора. Несоблюдение требований к доказательству обесценивает результат аудита.

Оценка доказательств является одним из наиболее важных и сложных моментов в работе аудитора. Ниже приводится ряд положений, знание которых может быть полезным аудитору в этой области:

• доказательства составляют основу аудиторского заключения и, следовательно, без необходимых доказательств такое заключение не может быть убедительным;

• доказательства могут считаться объективными, если они содержат информацию, которая может быть доказана как документированная, основанная на фактах и полученная путем наблюдения, измерения, испытаний и других средств;

• принимая доказательства о соблюдении процедур (инструкций) качества, аудитор должен быть уверен, что эти процедуры будут соблюдаться и в будущем, по крайней мере до следующего аудита;

• надежность аудиторского доказательства зависит от многих факторов, но прежде всего от степени его подтверждения и квалификации аудитора;

• чем надежнее доказательство, тем ниже уровень риска ошибочного аудиторского заключения (следует отметить, что никто не свободен от ошибочных выводов и потому определенные элементы риска присущи и аудиторскому заключению).

Внимание! Аудитор не должен подвергать сомнению достоверность представляемых сотрудниками аудитируемого подразделения документов, т.к. не несет ответственности за действия, связанные с обязанностью предоставлять аудитору официальную информацию.

АНАЛИЗ

Анализ — метод изучения объекта аудита.

В простейшем виде он представляет собой разбор, последовательное и детальное рассмотрение какого-либо вопроса.

Анализ позволяет аудитору, выявив структуру рассматриваемого объекта, расчленить ее на более простые части и установить соотношение этих частей. Анализ дает возможность отделить существенное от несущественного, свести сложное к простому, выстроить логическую цепь рассуждений.

Для эффективного освоения анализа аудитор должен развивать в себе такие личные качества, как логическое мышление, аналитичность, способность отделять главное от второстепенного.

В аналитической деятельности аудитора одним из главных является его умение идентифицировать и правильно классифицировать обнаруженные в ходе аудита несоответствия.

ОЦЕНИВАНИЕ

Оценивание — определение степени соответствия объекта аудита, (обследования) установленным требованиям.

Результаты оценивания (оценки; могут быть использованы аудитором для:

• утверждения (суждения) в ходе аудита;

• решения о способности объекта аудита выполнять установленные требования;

• определения значимости обнаруженного несоответствия;

• заключения по результатам аудита;

• решения об эффективности корректирующих и улучшающих действий.

Оценки аудитора выступают в форме логического умозаключения.

Внимание! При любом оценивании существует определенный риск неправильной (ошибочной) оценки и, как следствие, неточного заключения по результатам аудита. Следует иметь в виду, что риск никогда не может быть сведен к нулю. Поэтому задача аудитора состоит в сокращении вероятности ошибочной оценки прежде всего по причине своей небрежности.

МЕТОДЫ АУДИТА НА ЕГО ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЯХ

Операции технологии проведения аудита

Методы аудита

Проверка наличия документов СУК

Наблюдение (ознакомление, осмотр), доказательство

Проверка соответствия документов СК установленным требованиям

Анализ, доказательство

Проверка выполнения требований документов СУК в практической деятельности

Опрос (беседа), анализ, доказательство

Фиксация выявленных несоответствий

Наблюдение (осмотр), анализ, доказательство, оценивание

Составление отчета

Анализ, оценивание