Экономическая энциклопедия

Российская библиотека

About Guides FAQs

Screen

Profile

Layout

Direction

Menu Style

Cpanel

Сущность и значение финансового и аудиторского контроля - Виды аудита (продолж.)

 

При эффективности внутреннего аудита внешнему аудитору можно модифицировать характер, временные рамки и сами процедуры, уменьшить их объем, но нельзя полностью отменить эти процедуры. В отдельных случаях, рассмотрев деятельность внутреннего аудита, внешний аудитор может принять решение о том, что внутренний аудит не окажет никакого внимания на процедуры внешнего аудита.

При достижении понимания и при осуществлении оценки эффективности функции внутреннего контроля необходимо учитывать следующие критерии:

1. Организационный статус службы внутреннего аудита в структуре аудируемого лица и влияние этого статуса на объективность такой службы.

2. Объем, характер функций

3. Профессиональная компетентность

4. Должная профессиональная добросовестность

При планировании и использовании работы службы внутреннего аудита внешний аудитор рассматривает планы внутреннего аудита на данный период и обсуждает его со службой внутреннего аудита.

Если работа службы внутреннего аудита является одним из факторов при определении характера, временных рамок и объема процедур внешнего аудитора, то необходимо согласовать сроки этой работы, объём аудируемого взаимодействия, уровень существенности, методы отбора проверяемой совокупности, документальное оформление работы, процедуры обзорной проверки и формы отчетности.

Взаимодействие со службой внутреннего аудита является более действенным, если встречи проходят через определенный интервал времени в течении всего периода аудиторской проверки.

Внешний аудитор должен быть проинформирован о соответствующих аудиторских отчетах и получить доступ к ним, а также должен быть проинформирован о всех важных аспектах, которые стали известны внутреннему аудитору и которые могут повлиять на работу внешнего аудитора.

Подобным образом внешний аудитор информирует внутреннего аудитора о любых важных вопросах, которые могут повлиять на работу внутреннего аудитора.

При использовании конкретной работы внутреннего аудитора внешний аудитор оценивает и выполняет тестирование эффективности этой работы для подтверждения её адекватности в целях внешнего аудита.

Оценка конкретной работы службы внутреннего аудита включает рассмотрение адекватности объема работ, соответствующих планов, программ и так далее.

Характер, временные рамки и объем выполняемых аудиторских процедур в отношении конкретной работы службы внутреннего аудита зависят от суждений внешнего аудитора о риске существования неправильного или ложного заявления относительно данной области аудита, а также от оценки внутреннего аудита и от оценки конкретной работы службы внутреннего аудита.

Внешний аудитор документирует свои выводы относительно конкретной работы службы внутреннего аудита, которая была им оценена и в отношении которой внешним аудитором были выполнены аудиторские процедуры.

По своему характеру и внешний, и внутренний аудит имеют много общего, но и существуют принципиальные отличия:

· Разная постановка задач: при внутреннем аудите задачи определяются руководством исходя из потребности управления; при внешнем – задачи определяются договором, заключенным между аудитором и клиентом

· Исполнители: при внутреннем аудите – сотрудники предприятия, подчиненные руководству и находящиеся в штате предприятия; при внешнем аудите – независимые эксперты, имеющие квалификационный аттестат и лицензию.

· Объекты контроля: при внутреннем аудите – решение отдельных функциональных задач управления, а также разработка и проверка информационных систем управления предприятия; при внешнем аудите – система учета и отчетности

· Оплата: при внутреннем аудите – начисление заработной платы, согласно штатного расписания; при внешнем аудите – согласно заключенных договоров

· Вид деятельности: при внутреннем аудите – исполнительская деятельность; при внешнем аудите – предпринимательская деятельность

· Средства: при внутреннем аудите – эти средства определяют сами аудиторы; при внешнем аудите – определяются аудиторскими стандартами

· Взаимоотношения: при внутреннем аудите – подчиненность руководству и зависимость от него; при внешнем аудите – равноправное партнерство и независимость.

· Ответственность: при внутреннем аудите – ответственность только перед руководством; при внешнем аудите – перед клиентом, перед третьими лицами, установленными законодательством (собственники, акционеры, государство)

· Отчетность: при внутреннем аудите – отчеты, справки, акт, рекомендации, расчеты; при внешнем – аудиторское заключение.

· Сроки проведения: при внутреннем аудите – непрерывно; при внешнем - периодически, как правило, 1 раза в год.

В зависимости от вида предпринимательской деятельность различают:

Ø Банковский аудит

Ø Аудит страховых организаций

Ø Аудит прочих видов деятельности

Ø Общий аудит

По стадии развития:

· Подтверждающий. Аудит, который предполагает проверку и подтверждение практически каждой хозяйственной операции (сплошная проверка)

· Аудит, базирующийся на риске. Аудит, когда проверка проводится выборочно (проверяются узкие места, критические точки)

· Системно-ориентированный аудит. Предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Н-р, система внутреннего контроля.

По характеру заказа:

· Обязательный (проводится согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности» и носит обязательный характер)

· Инициативный (осуществляется по решению руководства предприятия или его учредителей)

По периодичности:

Ø Первоначальный. Проводится впервые для данного предприятия.

Ø Согласованный (повторяющийся). Проводится повторно, регулярно.