Экономическая энциклопедия

Российская библиотека

About Guides FAQs

Screen

Profile

Layout

Direction

Menu Style

Cpanel

Аудит в системе финансового контроля. Регулирование аудиторской деятельности - Организационно-правовые основы аудиторской деятельности и критерии обязательного аудита

3. Организационно-правовые основы аудиторской деятельности и критерии обязательного аудита.

Аудиторская проверка может быть обязательной или инициативной.

Обязательная проверка – проводится аудиторской фирмой по проверке финансовой отчётности, предусмотренной законодательством.

Инициативная проверка – это проверка по решению экономического субъекта или по инициативе одного из собственником.

Согласно Постановления Правительства от 07.12.1994 года, критериями проведения обязательной проверки являются:

1. Организационно-правовая форма экономического субъекта. ОАО независимо от числа участников и размера уставного капитала обязательно подлежит проверке.

2. Вид деятельности экономического субъекта – обязательной проверке подвергаются: банки, кредитные учреждения, товарищества и фонды, биржи, инвестиционные компании, страховые компании, валютные и благотворительные фонды.

3. Источники формирования уставного капитала – если в уставном капитале любого предприятия имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам, то оно подлежит обязательному аудиту.

4. Финансовые показатели деятельности экономических субъектов – если у предприятия объём выручки от реализации продукции за год превышает 500000 МРОТ, то оно подлежит обязательному аудиту и если сумма активов предприятия на конец года превышает 200000 МРОТ.

При проверке предприятий следует помнить, что размер чистых активов предприятия должен быть больше уставного капитала.

Обязательная аудиторская проверка может проводиться по поручению государственных органов дознания, народного арбитража, прокуратуры.

В соответствии со статьёй 103 ГКРФ все АО должны публиковать свои отчётные данные в открытой печати. Поэтому проверка деятельности АО даёт возможность оценивать его деятельность, так называемого, независимого аудитора, а также правильности распределения доходов между акционерами.

В соответствии с действующим законодательством, уклонение экономического субъекта от проведения экономической проверки, влечёт за собой взыскание на основании суда штрафа от 100 до 500 МРОТ – с предприятий, уклонившихся от проверки, а с руководителей данного предприятия – от 50 до 100 МРОТ.

Все затраты, связанные с уклонением от аудиторской проверки относятся на затраты предприятия, а расходы вызванные инициативной проверкой не включаются в себестоимость и проводятся за счёт прибыли или средств инициатора.

Аудитору, проводящему проверку необходимо иметь договор, лицензию и аттестат. Завершается аудиторская проверка составлением аудиторского заключения.

Согласно закона «Об аудите», основной целью аудиторской деятельности является установление достоверной бухгалтерской отчётности, проверяемого экономического субъекта на соответствие нормативным актам и налоговому законодательству.

Кроме внешних аудиторских проверок на предприятии осуществляется ряд различных проверок в виде ревизионной деятельности экономических субъектов.

Отличительные признаки аудита от ревизии:

1. По целям.

Цель аудита – проверка отчётности на соответствие данным бухгалтерского учёта, налоговому законодательству и нормативным актам.

Цель ревизии – нахождение недостатков, их выявление при организации финансово-хозяйственной деятельности предприятия, наказание виновных.

2. По характеру деятельности.

Аудит – это предмет деятельности.

Ревизия – это исполнительская деятельность при выполнении указаний вышестоящих организаций.

3. По управленческим связям.

Аудит – это горизонтальные связи и он осуществляется на добровольных началах.

Ревизия – это вертикальные связи, осуществляемые на принципе принуждения и отчётах контролирующих организаций.

4. По практическим задачам.

Аудит – это улучшение финансовой политики, привлечение дополнительных инвесторов, кредиторов и помощь в организации оптимальной работы финансовой и экономической службы предприятия, консультирование.

Ревизия – это сохранение активности предприятия, пресечение хищений, пресечение расходований сверх нормы, профилактика злоупотреблений.

5. По результатам проверки.

Аудит – предполагает наличие аудиторского заключения и рекомендаций по улучшению организации учёта и финансовой работы на предприятии.

Ревизия – заканчивается актом, где делаются выводы, накладываются взыскания и осуществляется передача в вышестоящие органы с разглашением информации в СМИ.

6. По статусу.

Аудитор – это независимый эксперт.

Ревизор – работник аппарата управления фирмы вышестоящей организации или государства.

Аудит представляет собой некоторую конфиденциальную форму финансового контроля. Для развития аудиторской деятельности предлагается развивать аудит до двум направлениям: внешний и внутренний аудит.

Внешний аудит – это направление на оценку деятельности экономического субъекта по данным бухгалтерской отчётности для внешних пользователей.

Внутренний аудит – это направление на организацию получения дополнительной информации по состоянию средств (активов) предприятия и пассивов для нужд управления конкретным предприятием.

Объекты внутреннего аудита – это хозяйственные операции, использование ресурсов, состояние учёта и отчётности, расчётов с налоговыми органами, валютными фондами, контроль за использованием материальных ресурсов.

Функции внутреннего аудита:

1. Наблюдение за системой учёта или отчётности на предприятии.

2. Изучение бухгалтерской и оперативной информации для целей управления.

3. Проверки остатков на счетах, проведение ревизий и сверке расчётов.

4. Проверка эффективности и результативности договоров и различных коммерческих сделок.

5. Ознакомление с учётной политикой предприятия и её улучшение.

При осуществление внутреннего аудита на предприятии создаётся специальный отдел, составляется план работы и план проверок. Согласно плану осуществляется предварительная оценка предстоящих сделок, проверка текущих и последующих операций.

Вообще, главной задачей внутреннего аудита является сокращение издержек производства и снижение себестоимости реализованной продукции.