Экономическая энциклопедия

Российская библиотека

About Guides FAQs

Screen

Profile

Layout

Direction

Menu Style

Cpanel

Теория и методология аудита - Аудит денежных документов и денежных средств в дороге

Индекс материала
Теория и методология аудита
Цели, задачи, принципы проведения аудита
Виды аудита
Виды аудита по назначению
Услуги, сопутствующие аудиту
Права и обязанности аудитора и аудируемой организации
Регулирование аудиторской деятельности, ответственность аудиторов
Аудиторские стандарты
Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
Понимание деятельности экономического субъекта
Договор в аудиторской деятельности
Планирование аудита
Аудиторский риск
Существенность в аудите
Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
Методы аудиторской проверки
Аудиторские доказательства. Документирование
Искажения бухгалтерской отчетности
Процедуры на заключительной стадии аудита
Понятие аудиторского отчета и аудиторского заключения
Виды аудиторского заключения и их содержание
Аудит кассовых операций
Аудит операций на счетах в банке
Аудит денежных документов и денежных средств в дороге
Аудит расчетов с подотчетными лицами
Аудит основных средств
Аудит нематериальных активов
Аудит материальных ценностей
Аудит МЦ. Продолжение
Аудит расчетов
Все страницы

 

8.3. Аудит денежных документов и денежных средств в дороге

Денежными документами, которые находятся в кассе, являются почтовые марки, марки государственной пошлины, векселя, оплаченные путевки в санатории, дома отдыха и т.п. Проверка денежных документов начинается с полной их инвентаризации и составления соответствующего акта. Прежде всего, следует установить соответствие остатков данных аналитического и синтетического учета по счету 33 "Другие средства". По данным аналитического учета необходимо установить своевременность и правильность оприходования денежных документов в количественном и денежном выражении на счет 33 "Другие средства".

Проверкой операций относительно приобретения и выдачи путевок в санатории, дома отдыха и т.п. следует выяснить, за счет каких источников они были приобретены, какую часть их стоимости не оплачивают получатели, своевременно ли и в полном объеме поступают в кассу деньги от получателей путевок, выдают ли путевки работникам по согласованию с профсоюзным комитетом, нет ли случаев выдачи путевок лицам, которые не работают на данном предприятии. Кроме того, следует установить размер недоплаченных сумм в кассу предприятия, причины и лиц, виновных в нарушении установленного порядка выдачи путевок и их оплаты.

Аудитом денежных средств в дороге следует установить законность и обоснованность каждой записи по счету 33 "Другие средства". Своевременность и полноту зачисления денежных средств в дороге на соответствующие счета в банках устанавливают сверкой записей по кредиту счета 33 "Другие средства" (субсчет 333 "Денежные средства в дороге в национальной валюте") и дебету счетов, предназначенных для учета денежных средств. При этом выясняют, нет ли среди сумм в дороге недостатков денежной наличности в кассе или фактов присвоения этих сумм отдельными должностными лицами.

Устанавливают продолжительность пребывания отдельных сумм средств в дороге, оприходование их в начале следующего месяца на счет в банке.

На счете 333 "Денежные средства в дороге в национальной валюте" учитывается денежная выручка от реализации товаров, переведенная в банк через инкассаторов, почту или Сбербанк. Средства, сданные непосредственно в банк, на вышеупомянутом счете учитывают только в том случае, если они сданы в вечернюю кассу в конце последнего рабочего дня, а зачислены на счет предприятия в первый день следующего месяца.

Основой записей указанных операций в дебет счета 333 "Денежные средства в дороге в национальной валюте" являются квитанции учреждений банка , Сбербанка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей о сдаче выручки инкассаторам банка, а в кредит — выписки банка.

Задача аудитора — проверить полноту и своевременность зачисления на счета в банках каждой суммы выручки.

Для установления возможных злоупотреблений по каждой сумме на счете 333 "Денежные средства в дороге в национальной валюте" дебет счета сопоставляют с документами, которые подтверждают отправление денег, а кредит — с выпиской банка или приходным кассовым ордером. В случае несвоевременности или неполноты зачисления денег на счет в банке немедленно сообщают начальнику конторы связи, администрации Сбербанка и вместе с ними устанавливают причины и виновных лиц. Если в инкассаторских сумках выявляют недостаток или излишки денег, проверяют их в отчетах кассы или розничных торговых предприятий. Если выручку сдавал кассир, то проводят инвентаризацию кассы, результаты выводят с учетом выявленных в инкассаторской сумке расхождений сумм выручки; если выручка сдана магазином, в котором нет кассира, то исправления вносят в товарно-денежные отчеты.

Однако дебетовые или кредитовые остатки на счете 333 "Денежные средства в дороге в национальной валюте" относительно каждой суммы, сданной через инкассаторов, свидетельствуют о том, что исправления не сделанны и аудитор должен такой факт учесть при выводе результатов инвентаризации кассы или товаров.

В заключении аудиторы отмечают исправленные записи за соответствующий период и устанавливают результат.

Особое внимание следует обратить на проверку сальдо счета 333 на первое число каждого месяца. Необходимо выяснить, нет ли фактов отнесения на этот счет выручки, которая относится к первым числам следующего за отчетным месяца с целью увеличения товарооборота.