Экономическая энциклопедия

Российская библиотека

About Guides FAQs

Screen

Profile

Layout

Direction

Menu Style

Cpanel

Особенности аудита в страховых организациях - Аудит размещения страховых резервов - продолж.

Индекс материала
Особенности аудита в страховых организациях
Состав годовой отчетности страховых организаций
Аудит формирования уставного капитала страховой организации
Аудит страховых взносов (премий)
Аудит страховых взносов (премий) - продолж.
Аудит страховых выплат
Аудит страховых выплат - продолж.
Аудит расчетов по регрессным претензиям
Аудит перестраховочных операций
Аудит перестраховочных операций - продолж.
Аудит страховых резервов
Аудит страховых резервов - продолж.
Аудит финансовых результатов деятельности страховой организации. Доходы
Аудит финансовых результатов деятельности страховой организации. Расходы
Направления проверки финансовых результатов деятельности
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках - продолж.
Аудит размещения страховых резервов
Аудит размещения страховых резервов - продолж.
Проверка платежеспособности страховой организации
Все страницы

 

Структурные соотношения недвижимого имущества и страховых резервов. Стоимость недвижимого имущества не должна превышать 20% от величины страховых резервов по видам страхования жизни и 10% — от величины страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

В том числе максимальная стоимость одного объекта недвижимости не должна превышать 10% от величины резервов.

Структурные соотношения слитков золота и серебра и страховых резервов. Суммарная стоимость слитков золота и серебра не должна превышать 10% от величины резервов.

Структурные соотношения дебиторской задолженности по операциям страхования, перестрахования и страховых резервов. Дебиторская задолженность страхователей, перестрахователей, перестраховщиков, страховщиков и страховых посредников в общей сумме не должна превышать 10% от величины страховых резервов.

Сумма депо премий по рискам, принятым в перестрахование, не должна превышать 10% от величины страховых резервов.

Структурные соотношения доли перестраховщиков в страховых резервах и страховых резервов. Суммарная величина доли перестраховщиков в страховых резервах, кроме доли перестраховщиков в РЗУ, не должна превышать 60% от суммарной величины страховых резервов, за исключением РЗУ. В том числе суммарная доля перестраховщиков в страховых резервах, кроме доли перестраховщиков в РЗУ — нерезидентов РФ не должна превышать 30%. В том числе суммарная величина доли одного перестраховщика в страховых резервах, кроме доли перестраховщиков в РЗУ,-15%.

Кроме того, суммарная стоимость активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, не относящихся к расположенным на территории РФ, за исключением доли перестраховщиков в страховых резервах — нерезидентов РФ не должна превышать 20% от величины страховых резервов.

В ходе аудиторской проверки аудитор должен:

· проверить соответствие размещения активов, покрывающихстраховые резервы, установленным Правилам;

· убедиться, что страховые резервы размещены на условиях диверсификации, ликвидности, прибыльности;

· убедиться, что вся сумма сформированных страховых резервов размещена на условиях установленных Правил; случаи не-доразмещения резервов отсутствуют;

· проверить правильность расчета дохода по инвестициям временно свободных средств страховых резервов и собственныхсредств страховой организации;

· проверить ведение аналитического учета по финансовым вложениям, соответствует ли учет финансовых вложений в организации ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Организация должна вести аналитический учет финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям и т.п.).

По принятым ценным бумагам в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация:

· наименование эмитента и название ценной бумаги;

· номер, серия и т.д.;

· номинальная цена;

· цена покупки;

· расходы, связанные с приобретением ценных бумаг;

· общее количество;

· дата покупки;

· дата продажи или иного выбытия;

· место хранения;

· выполняются ли условия отнесения активов к финансовым вложениям (согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

· наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

· переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

· способность приносить организации экономические выгоды(доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью,в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.);

·правильность первоначальной и последующей оценок финансовых вложений;

· правильность использования способов оценки финансовых вложений при их выбытии (по средней первоначальной стоимости, по ФИФО);

· правильность расчета доли перестраховщиков (а также одного перестраховщика) в страховых резервах и соответствие данного размера установленным Правилам;

· достоверность заполнения отчета о размещении страховых резервов.

Отчет о размещении страховых резервов (ф. № 1-е) заполняется на основании данных аналитического учета по счетам учета финансовых вложений и других счетов, на которых учитываются активы, принимаемые в покрытие страховых резервов. Активы, которые не удовлетворяют требованиям Правил размещения страховых резервов, в форме № 7-е не отражаются. Все данные, включенные в данный отчет, показываются за отчетный год и год, предшествующий отчетному. В последнем разделе отчета показывается финансовый результат от размещения активов, принимаемых в покрытие страховых резервов по страхованию жизни. В графах «доходы» и «расходы» показывается, соответственно, сумма доходов, полученная от размещения страховых резервов, и расходов, связанных с размещением страховых резервов.

В отчете о размещении страховых резервов по ОМС (ф. № 7а-с) отражаются активы, принимаемые в покрытие страховых резервов в соответствии с Положением о страховых медицинских организациях, осуществляющих ОМС, утвержденным Постановлением Совмина — Правительства РФ от 11 октября 1993 г. № 1018. В частности, это могут быть государственные ценные бумаги РФ, государственные ценные бумаги субъектов РФ, муниципальные ценные бумаги, жилищные сертификаты, векселя банков, акции, облигации, инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами, денежная наличность и денежные средства на счетах в банках.

В случае, если активы расположены за пределами РФ, в специальном разделе пояснительной записки раскрываются следующие сведения:

· наименование юридического лица (банка, эмитента ценных бумаг, перестраховщика, перестрахователя), являющегося нерезидентом Российской Федерации;

· наименование активов (денежные средства на счетах и вклады в банке, векселя банка, эмиссионные ценные бумаги, дебиторская задолженность и требования, возникшие в результате операций перестрахования, депо премий по рискам, принятым в перестрахование, доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере), расположенных за пределами Российской Федерации и принимаемых в покрытие страховых резервов;

· для банка, являющегося нерезидентом Российской Федерации, в котором страховая организация имеет денежные средства на счетах или вклады, а также векселя которого приобретены страховой организацией, указываются номер его лицензии на осуществление банковских операций, наименование уполномоченного органа, выдавшего лицензию;

· для эмитента (в том числе банка) ценных бумаг, являющегося нерезидентом Российской Федерации и ценными бумагами которого владеет страховая организация, указываются наименование фондовых бирж и иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, на которых допущены к обращению ценные бумаги этого эмитента, номер лицензии (разрешения) на осуществление деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, наименование уполномоченного органа, выдавшего лицензию (разрешение) на осуществление деятельности на рынке ценных бумаг.