Экономическая энциклопедия

Российская библиотека

About Guides FAQs

Screen

Profile

Layout

Direction

Menu Style

Cpanel

Ревизия и аудит. Часть 2 - Контроль денежных документов, переводов в пути и ценных бумаг

Индекс материала
Ревизия и аудит. Часть 2
Подготовка и порядок проведения ревизии
Права и обязанности работников контролирующих органов
Порядок оформления результатов ревизии
Порядок оформления результатов ревизии (2)
Порядок оформления результатов ревизии (3)
Перечень вопросов, подлежащих отражению в акте ревизии
Перечень вопросов, подлежащих отражению в акте ревизии (2)
Перечень вопросов, подлежащих отражению в акте ревизии (3)
Перечень вопросов, подлежащих отражению в акте ревизии (4)
Экономическая ответственность по результатам проведения ревизии
Экономическая ответственность по результатам проведения ревизии (2)
Предмет и объекты ревизии и аудита
Предмет и объекты ревизии и аудита (2)
Метод и приемы ревизии и аудита
Методические приемы документального контроля
Методические приемы документального контроля (2)
Приемы и способы фактического контроля
Приемы и способы фактического контроля (2)
Контроль кассовых операций
Контроль кассовых операций (2)
Контроль операций по счетам в банке
Контроль денежных документов, переводов в пути и ценных бумаг
Контроль расчетов с подотчетными лицами
Контроль расчетов с подотчетными лицами (2)
Контроль расчетов с подотчетными лицами (3)
Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками
Контроль расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов по претензиям
Контроль прочих расчетов и кредитных операций
Все страницы

5.3. Контроль денежных документов, переводов в пути и ценных бумаг

Кроме наличных денег в кассах предприятий могут храниться различные денежные документы. К ним относят марки государственных пошлин и сборов, почтовые и вексельные марки, оплаченные, но не выданные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории, абонементы спецпитания и др. Акционерные общества могут учитывать в составе денежных документов собственные акции, выкупленные у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Эти документы учитываются на счете "Денежные документы" по номинальной стоимости. Проверка денежных документов должна сопровождаться их полной инвентаризацией. В ходе этой работы необходимо установить законность и целесообразность расходования денежных средств, для чего по данным аналитического учета следует выявить своевременность и правильность оприходования денежных документов в количественном и суммовом выражении на счете "Денежные документы", а также установить, проводится ли инвентаризация денежных документов. При ревизии денежных документов особенно внимательно проверяются операции по приобретению и выдаче путевок в санатории, дома отдыха и др. В связи с этим выясняется, за счет каких источников приобретались путевки, какая часть их стоимости не возмещается получателями; своевременно ли поступают в кассу деньги от получателей путевок и полностью ли они приходуются; выдаются ли путевки работникам организации по согласованию с профсоюзным комитетом; нет ли случаев выдачи путевок лицам, не работающим в данной организации. Затем проверяется правильность расходования и списания марок на почтовые отправления, а также уплаты государственной пошлины.

При проверке правильности расходования почтовых марок, конвертов необходимо иметь следующие источники информации: книгу исходящей корреспонденции, реестры на отправку документов, авансовые отчеты, учетные регистры и другие первичные документы, а при проверке достоверности хозяйственных операций надо установить, ведется ли книга исходящей корреспонденции, составляет ли должностное лицо реестр на отправку документов. Выборочно сверяются отчеты на списание марок с данными книги исходящей корреспонденции. Аналогично проверяются и другие суммы, числящиеся на счете "Денежные документы".

В кассах предприятий хранятся также бланки документов строгой отчетности – товарно-сопроводительных, удостоверений, дипломов, а также различные абонементы, талоны, билеты и др.

При проверке бланков строгой отчетности необходимо руководствоваться Инструкцией о порядке учета, хранения и использования бланков строгой отчетности субъектами хозяйствования, утвержденной приказом Минфина Республики Беларусь № 13 от 22.03.95 г. и ГНИ при Кабинете Министров Республики Беларусь 20.03.95 г. № 1, "Инструкцией о порядке разработки, производства, учета, хранения, реализации и уничтожения бланков первичных учетных документов, регистрируемых в государственном реестре бланков строгой отчетности", утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерством связи Республики Беларусь.

При этом следует иметь в виду, что перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливаются приказом руководителя предприятия, предпринимателя. Одновременно утверждается перечень ответственных лиц, на которых возложен их учет и хранение. Надо установить, определен ли перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, и перечень лиц, на которых возложен их учет и хранение. Затем необходимо определить, правильно ли ведется учет бланков строгой отчетности. С этой целью проверяется приходно-расходная книга, в которой ведется учет бланков строгой отчетности.

На следующем этапе следует установить, правильно ли производится выдача бланков строгой отчетности сторонним предприятиям и организациям, предпринимателям, составляются ли акты на списание использованных бланков строгой отчетности. Далее устанавливается, ведутся ли на каждое материально-ответственное лицо, работающее с бланками строгой отчетности, карточки-справки по выданным и использованным бланкам. Следует также проверить, как ведется забалансовый учет бланков строгой отчетности. При этом следует иметь в виду, что аналитический учет ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения. Необходимо установить, производится ли ежемесячно инвентаризация неиспользованных бланков строгой отчетности.

Затем следует проверить денежные средства в пути, числящиеся на счете 57 "Переводы в пути". При этом необходимо иметь в виду, что на этом счете учитывают денежные суммы, внесенные в кассы банков или кассы почтовых отделений связи, переданные инкассатору для зачисления их на расчетный счет предприятия, но еще не зачисленные по назначению. В первую очередь проверяется реальность сумм, числящихся на счете 57. На этот счет в ряде случаев неправильно относят просроченную задолженность заказчиков за выполненные работы и другие суммы. Основанием для записей в учете о переводах в пути являются: при сдаче выручки – копия квитанции о сдаче денег, а при перечислении денежных средств – авизо предприятия с указанием номера, даты, суммы, наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисления.

На следующем этапе ревизии необходимо проверить операции с ценными бумагами. К ним относятся акции, облигации, казначейские обязательства государства, сберегательные сертификаты и векселя. Ценные бумаги хранятся в кассе наравне с наличными денежными средствами. На все ценные бумаги отдельно по их видам составляется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости и срока погашения. При погашении ценных бумаг в описи делается соответствующая отметка с указанием даты выписки или другого надлежаще оформленного документа, на основании которого приходуются денежные средства.

Денежные средства, вложенные предприятиями в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации, выпущенные предприятиями и организациями, учитываются на счетах "Долгосрочные финансовые вложения" и "Краткосрочные финансовые вложения". Ценные бумаги учитываются на счете "Долгосрочные финансовые вложения" в случае, если установленный срок их погашения превышает один год. Вложения в ценные бумаги, по которым срок погашения (выкуп) не установлен (например, акции), учитываются на счете и в случае, если вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года. Вложения и процентные облигации и аналогичные ценные бумаги учитываются на счете "Краткосрочные финансовые вложения", если установленные сроки их погашения не превышают одного года.